بالامثلة والتفاصيل .. “الزكاة والدخل” توضح كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة للعقود والفواتير الضريبية المصدرة قبل وبعد 11 مايو .. تعرف عليها

اصدرت الهيئة العامة للزكاة والدخل الدليل الإرشادي للأحكام الانتقالية المتعلقة بزيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية إلى 15%، موضحة كيفية التعامل مع ُ العقود المبرمة قبل وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 15%، بين منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وجهة حكومية.

وبحسب الهيئة العامة للزكاة والدخل فانه إذا تم التعاقد في الفترة من 11 مايو 2020م وحتى 30 يونيو 2020م، تطبق الضريبة بنسبة 5%  إذا تم التوريد فعليا قبل نهاية 30 يونيو 2020م وتطبق الضريبة بنسبة 15% اذا تم التوريد فعليا في أو بعد 1 يوليو 2020م.

وقدمت الهيئة مثالا على ذلك اذا تعاقدت شركة توريد أدوات مكتبية مع جهة حكومية بتاريخ 15 مايو 2020م لعمل تـوريدات لها بقـيمة 50 ألف ريال مع ضريبة القيمة الـمضافة 5 % بقيمة 2500 ريال، على أن يتم تسليم البضاعة في تاريخ 15 يونيو 2020م. تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5 %من دون زيادة وذلك لان توريد البضاعة تم قبل نهاية 30 يونيو 2020م.

وفيما يخص التعامل مع ُ العقود المبرمة قبل وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 15%؟، بينت هيئة الزكاة والدخل انه إذا تم التعاقد قبل 11 مايو 2020م والتوريدات مستمرة إلى ما بعد 1 يوليو 2020م، وللعميل حق خصم ضريبة المدخلات كاملة تطبق الضريبة بنسبة 5 %وذلك حتى تاريخ انتهاء أو تجديد العقد أو حلول تاريخ 30 يونيو 2021م.

وضربت مثال على ذلك بالتعاقد بين شركتين لتوريد مواد بناء في فبراير 2020م بمبلغ 300 ألف ريال وضريبة قيمة مضافة 5 %بمبلغ 15 ألف ريال، ويمتد مدة العقد لعام كامل ويتم تسليم البضاعة على مراحل خلال فترة العقد. تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5 %حتى تاريخ انتهاء العقد أو تجديده.

ومثالا اخر تم التعاقد بين شركتين لتوريد مواد خام في 20 مايو 2020م، بمبلغ 180 ألف ريال وضريبة قيمة مضافة 5% بمبلغ 9000 ريال، ويمتد العقد لمدة سنتين ويتم تسليم البضاعة على مراحل خلال فترة العقد. تم تسليم جزء من البضاعة في شهر يونيو 2020م بقيمة 40 ألف ريال، وباقي البضاعة سيتم تسليمها بعد 1 يوليو 2020م. تحتسب الضريبة بنسبة 5 % على التوريدات التي تمت قبل نهاية يونيو بضريبة مستحقة 2000 ريال. وتحتسب الضريبة بنسبة 15 %على الجزء الذي سيتم توريده بعد 1 يوليو 2020م بضريبة مستحقة 21 ألف.

وعن كيفية التعامل مع الفواتير الضريبية المصدرة قبل وبعد إقرار زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 15%؟، اوضحت الهيئة إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية قبل 11 مايو 2020م وتم التوريد المتعلق بالفاتورة في أو بعد 1 يوليو 2020م، تطبق الضريبة بنسبة 5 %على ذلك التوريد، بشرط أن يتم التوريد فعليا قبل نهاية 30 يونيو 2021م.

ومثلت الهيئة على ذلك تم شراء سيارة بقيمة 80 ألف ريال في مارس 2020م، وضريبة 5% تساوي 4 الاف ريال وتم إصدار الفاتورة الضريبية في نفس التاريخ بكامل قيمة السيارة، على أن يتم تسليم السيارة في شهر أغسطس 2020م. تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5 %من دون زيادة وذلك لان الفاتورة الضريبية تم إصدارها قبل 11 مايو 2020م

واضافت إذا تم إصدار الفاتورة الضريبية من تاريخ 11 مايو 2020م، وحتى تاريخ 30 يونيو 2020م، تطبق الضريبة بنسبة 5% إذا تم التوريد فعليا قبل نهاية 30 يونيو 2020م، وتطبق الضريبة بنسبة 15%  إذا تم التوريد فعليا في او بعد 1 يوليو 2020م.، ممثلة على ذلك تم التعاقد مع شركة صيانة لمنزل لمدة 5 سنين في تاريخ 15 أبريل 2020م وتم إصدار الفاتورة بكامل المبلغ عند التعاقد بنسبة 5 .% في حال تم إصدار فاتورة ضريبية في تاريخ التعاقد بكامل قيمة المبلغ وتم احتساب ضريبة في الفاتورة بقيمة 5 % تخضع قيمة خدمات الصيانة المقدمة للعميل عن الفترة من 15 أبريل 2020م وحتى 30 يونيو 2021م للنسبة الاساسية 5 ،%وبداية من تاريخ 1 يوليو 2021م تخضع باقي قيمة خدمات الصيانة الواردة في الفاتورة الضريبية للضريبة بنسبة 15%، ويجب على المورد إصدار فاتورة إضافية للعميل بفارق الضريبة المستحقة.

واضافت “الهيئة” إذا تم إصدار فواتير ضريبية عن توريدات مستمرة يتم تنفيذها جزئيا قبل نهاية 30 يونيو 2020م،وجزئيا بداية من 1 يوليو 2020م، تطبق الضريبة بنسبة 5 %على الفاتورة المتعلقة بجزء التوريد الذي يتم قبل نهاية 30 يونيو 2020م، وبنسبة 15 %على الفاتورة المتعلقة بجزء التوريد الذي يتم بداية من 1 يوليو 2020م.

وضربت مثالا على ذلك قام فرد بعمل بوليصة تأمين صحي لمدة عام في تاريخ 1 مايو 2020م مع إحدى شركات التأمين وينص الاتفاق على أن يسدد العميل مبلغ التأمين على دفعات شهرية ويتم إصدار فاتورة ضريبية مستقلة له عن خدمة التأمين المستحقة عن كل شهر. يخضع جزء خدمات التأمين الصحي المقدمة للعميل خلال الفترة من 1 مايو 2020م وحتى 30 يونيو 2020م لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الاساسية 5 ،%وبداية من 1 يوليو 2020م يخضع جزء خدمات التأمين الصحي المقدمة للعميل لضريبة القيمة المضافة بالنسبة المعدلة 15 % ويتم إصدار فاتورة الخدمات الخاصة بالفترة من 1 يوليو 2020م وما بعدها متضمنة الضريبة المعدلة.